UVOD

Svrha ovog teksta je:

• informirati o kvalitetno novim mogućnostima rada u financijama i računovodstvu korištenjem inteligentnoga financijskog računalskog sustava

• ukazati na nove pravce razvoja financija i računovodstva koje omogućuje tehnologija inteligentnih računalskih sustava.

• opći opis inteligentnoga financijskog računalskog sustava

• opis rada inteligentnoga financijskog računalskog sustava

• primjer korištenja inteligentnog sustava

• financijski modeli koji se mogu koristiti

• modaliteti korištenja sustava

• opće karakteristike sustava, obuka i troškovi

• pravci razvoja financija i računovodstva koje omogućuju inteligentni računalski sustavi.

OPĆI OPIS INTELIGENTNOG FINANCIJSKOG RAČUNALSKOG SUSTAVA

Pod inteligentnim računalskim financijskim sustavom podrazumijevamo takav:

• u koji se mogu pohraniti ekspertna financijska znanja u obliku financijskih modela i koji, onda, obradu standardnih knjigovodstvenih podataka (stavki knjiženja i drugih podataka) vrši sukladno tim modelima

• koji omogućuje manipulacije s tim modelima kroz dobivanje odgovora na pitanja tipa "zašto je ... ?", "što ako ...?", "što je potrebno da ...?" i sl.

U najkraćem, SUPER omogućuje sljedeće:

• dobivanje presjeka stanja poslovanja (plana i ostvarenja) prema bilo kakvome zadanom financijskom modelu

• dobivanje odgovora na pitanja:

• zašto se promijenio neki pokazatelj iz modela u promatranom periodu
• što je potrebno da bi dostigao neku zadanu vrijednost
• što će se dogoditi sa svim elementima modela ako se stanje na nekim kontima poveća ili smanji za zadani iznos ili postotak
• grafički ili tabelarni tok vrijednosti u vremenu za bilo koji element financijskog modela, odnosno pokazatelj.

• financijsko-računovodstveni stručnjaci u organizaciji:

• imaju mnogo bolju kontrolu odvijanja svakodnevnog posla u knjigovodstvu jer za par sekundi mogu kontrolirati konzistentnost obavljenog posla
• imaju mnogo bolji uvid u stanje poslovanja jer mogu lako doći do različitih presjeka po svom izboru

• uprava i vlasnici mogu imati potpun i ažuran uvid u stanje poslovanja izraženo u poslovnim kategorijama, dakle ne moraju poznavati računovodstvo

• revizori interni i vanjski mnogo lakše i kvalitetnije mogu obavljati reviziju.

Komponente SUPER-a bitne za rješavanje opisanog problema su slijedeće:

• Baza podataka u koju se u okviru normalnog poslovanja, unose stavke naloga za knjiženje, te financijski planovi poslovanja.

• Baza znanja u koju se unose različiti financijski modeli. Financijski model je skup relacija baziran na stanju konta. Takvi modeli su, primjerice, bilanca stanja, račun dobitka i gubitka, razni skupovi pokazatelja i sl. SUPER omogućuje lako korištenje bilo kakvih financijskih modela koje korisnik uzima iz literature ili ih sam gradi.

• Baza informacija u koju se mogu pohraniti bilo kakvi izvještaji. Svaki izvještaj u bazi informacija:

• može se modificirati, dodati komentare, grafički obraditi
• može se trajno čuvati u računalu
• na raspolaganju je svim ovlaštenim da ga koriste
• dobiva se trenutno, tj. bez čekanja na obradu
• lakše se i efikasnije može analizirati na terminalu nego na papiru jer ima funkcije traženja zadanih podataka i sl.

• Korisnik zadaje:

• tip izvještaja koji se želi dobiti (pregled, analiza, grafički prikaz)
• period poslovanja (knjiženja) koji će se obraditi
• po kojem će se financijskome modelu raditi obrada
• da li će se izvještaj raditi po mjestima troška, radnim nalozima i sl. ili sumarno na nivou organizacije

• Inteligentna obrada podataka koju SUPER sada obavlja:

• pretražuje bazu podataka i uzima one podatke koji su definirani zadanim financijskim modelom, dakle stavke knjiženja prema kontima u modelu

• s tim podacima izvrši računske operacije prema zadanome modelu

• ... i izradi izvještaj u jednom od sljedećih oblika:

• pregled izračunatih vrijednosti
• analize tipa:

• zašto se neki pokazatelj promijenio u zadanom razdoblju
• što je potrebno da neki element financijskog modela dostigne zadanu vrijednost
• što će se dogoditi s elementima financijskog modela ako se vrijednosti na nekim kontima povećaju ili smanje za zadan iznos ili postotak

• grafički ili tabelarni prikaz toka u zadanom razdoblju za bilo koji element financijskog modela.

• Rukovanje s izvještajem - omogućuje:

• prikaz i kretanje po izvještaju na ekranu
• modificiranje izvještaja - brisanje dijelova izvještaja, dodavanje komentara i sl.
• štampanje izvještaja
• pohranjivanje izvještaja u bazu informacija odakle se uvijek i trenutno može dobiti na ekran, ponovo modificirati ili štampati.

Da bi se konkretno prikazalo korištenje opisane tehnologije, dajemo sljedeći primjer:

Baza podataka:

• proknjižene stavke glavne knige financijskog knjigovodstva
• financijski plan poslovanja utvrđen po kontima i mjesecima u godini

Baza znanja se sastoji od proizvoljnog broja financijskih modela koji predstavljaju različite poglede na rezultate poslovanja.
Za ovaj primjer uzet je model RAČUNA DOBITKA I GUBITKA koji se u SUPER unosi u sljedećem obliku:
 

Model	R.br.	Opis	Relacija
RM	1	RAČUN DOBITKA I GUBITKA
RM	2	Prihodi osnovne djelatnosti	K75#P+K76#P=
RM	3	Rashodi osnovne djelatnosti	K70#D+K71#D=
RM	4	Prihodi iz drugih aktivnosti	K74#P+K77#P=
RM	5	Rashodi drugih aktivnosti	K72#D=
RM	6	Izvanredni prihodi	K78#P=
RM	7	Izvanredni rashodi	K73#D=
RM	8	DOBITAK ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA	K75#P+K76#P+K78#P-K70#D-K71D=
RM	9	Porez na dobitak ili gubitak	0,35*(R2-R3+R4-R5+R6-R7)=
RM	10	DOBITAK ILI GUBITAK FINANCIJSKE GODINE	R8-R9=

Jedan od izvještaja koji se može dobiti je sljedeći::
 

CROATIA - INVEST D.D.                    SUPER, 11.07.1998.                   REALIZACIJA PLANA POSLOVANJA DO 6.98. GOD. PO MODELU: RAČUN DOBITKA ILI GUBITKA - SKRAĆENI OBLIK
O P I S	U tekućem mjesecu	Od početka godine
	Planirano   Ostvareno  Index	Planirano    Ostvareno  Index
Prihodi osnovne djelatnosti	2,250.000   1,975.688   0,88	16,400.000  17,020.887   1,04
Rashod osnovne djelatnosti	1,750.000   1,405.883   1.24	11,644.000  12,688.954   1,09
Prihodi drugih aktivnosti	300.000     300.000   1,00	1,800.000   1,800.000   1,00
Rashodi drugih aktivnosti	30.000      26.000   0,86	180.000     211.552   1,18
Izvanredni prihodi	100.000      72.876   1,37	600.000     311.237   0,52
Izvanredni rashodi	10.000	60.000      38.892   0,65
DOBITAK ILI GUBITAK PRIJE OPOREZIVANJA	860.000     915.993   1,06	6,916.000   6,192.398   0,89
Porez na dobitak ili gubitak	301.000     320.598   1,06	2,420.600   2,167.339   0,89
DOBITAK ILI GUBITAK FINANCIJSKE GODINE	559.000     595.395   1,06	4,496.600   4,025.059   0,89

Dakle, SUPER je proknjižene stavke glavne knjige i financijskog plana, koji je napravljen po analitičkim kontima, obradio u skladu s financijskim modelom po izboru korisnika i proizveo gornji izvještaj.
 

FINANCIJSKI MODELI KOJI SE MOGU KORISTITI
SUPER omogućuje korištenje bilo kakvih financijskih modela u kojima je uključeno zbrajanje, oduzimanje, množenje, dijeljenje, korištenje zagrada i rekurzija (rad s prethodno definiranim relacijama).
U uputstvu za korištenje SUPER-a predlaže se uporaba sljedećeg skupa pokazatelja poslovanja kao standardni, odnosno polazni model:

BAZA ZNANJA ZA IZVJEŠTAVANJE UPRAVE I VLASNIKA

Rezultati poslovanja:

• ukupan prihod
• ukupni troškovi
• dobitak ili gubitak prije oporezivanja

• porez na prihod
• neto dobitak ili gubitak
• potraživanja

• kratkoročne obveze
• ukupne obveze
• zalihe

• tekuća imovina (obrtna sredstva)
• tekuća imovina minus zalihe
• ukupna imovina
• ukupna aktiva
• kapitalizacija = ukupna imovina - kratkoročna dugovanja
• vlasnička glavnica (equity) = ukupna imovina - ukupna dugovanja

• likvidna sredstva/kratkoročne obveze (quick ratio, acid test)
• stupanj zaduženosti = ukupne obveze/ukupna aktiva (debt/total assets ratio)
• odnos duga i glavnice = ukupne obveze/vlasnička glavnica (debt to equity ratio)
• tekući odnos = tekuća imovina /tekuće obveze (current ratio)

• troškovi poslovanja kao % prodaje
• troškovi prodaje kao % prodaje

• koef. obrta imovine = (neto prodaja/ukupna imovina) x 360/br. dana od početka godine
• koef. obrta potraživanja = (prodaja/potraživanja) x 360/br. dana
• koef. obrta ukupne imovine = ukupan prihod/ukupna imovina
• prosječan period naplate = 360 x potraživanja / prodaja

• bruto dobitak kao % prodaje = bruto dobitak / prodaja
• neto dobitak kao % prodaje = neto doobitak / prodaja
• bruto dobitna marža = bruto dobitak / ukupan prihod
• neto dobitna marža = neto dobitak / ukupan prihod
• povrat na imovinu = neto dobitak / ukupna imovina
• profitabilnost poslovanja = bruto dobitak / ukupna imovina

MODALITETI KORIŠTENJA INTELIGENTNOGA FINANCIJSKOG SUSTAVA

Ovakav sustav se po našoj ocjeni može koristiti za sljedeće svrhe:

• U poduzećima i drugim organizacijama:

• Podrška rada financija i kontroling-a:

• svakodnevna kontrola točnosti, ažurnosti i kompletnosti knjiženja
• praćenje poslovanja
• analiza rezultata poslovanja

• Podrška rada uprave:

• operativno praćenje poslovanja
• analiza rezultata poslovanja
• pomoć kod donošenja odluka - odgovori na pitanja:

• zašto se promijenio neki pokazatelj
• što je potrebno da bi dostigao neku vrijednost
• što će biti posljedica ako se neki troškovi, ulaganja i sl. povećaju ili smanje za određeni iznos ili postotak.

• U revizorskim kućama:

• mnogo lakši i efikasniji rad, s obzirom da će se obimni i zamorni dio obrade podataka eliminirati
• kvalitetniji i ujednačeniji rad, s obzirom na mogućnost primjene standardiziranih modela revizije
• rad s udaljenosti, tj. bez dolaska na lokaciju korisnika, te mogućnost "konzilija" u revizorskoj kući.

• U državnim institucijama:

• za praćenje i analizu poslovanja državnih organa
• za praćenje i analizu rezultata poslovanja organizacija na području općine, županije, države.

• Lakoća korištenja: kada je poznat financijski model koji se želi koristiti, pohranjivanje modela u sustav je vrlo jednostavno i traje, obično, svega nekoliko minuta. Za ovo je dovoljno 2 - 3 sata obuke, a obuka za korištenje baze informacija traje još kraće.

• Izuzetna brzina rada - primijenjene su posebne metode razvoja (svi podaci su rezidentni u centralnoj memoriji) koje omogućuju cca 20 puta brži rad nego kad se radi na uobičajeni način, tj. sa diskova.

• Jedinstveno rješenje - ne postoji niti jedno drugo rješenje s ovim mogućnostima, pa niti u sustavima koji koštaju više miliona dolara.

Navedene mogućnosti, omogućuju mnogo efikasniji i kvalitetniji rad financija, računovodstva i revizije, kao i uprave.
Pored toga, postoje još i različite mogućnosti razvoja funkcije financija i računovodstva temeljene na ovoj tehnologiji, primjerice:

• RAD S UDALJENOSTI, tj. iz ureda ili stana financijskog direktora, članova uprave, vlasnika, preko telefonskih linija.

Ovo bi omogućilo efikasnije i udobnije vođenje posla, odnosno dobivanje relevantnih poslovnih informacija u svako vrijeme i sa svakog mjesta.
 
• RAZVOJ FINANCIJSKIH DSS MODELA (Decision Support System), tj. sustava za podršku odlučivanju.

Ova se mogućnost temelji na mogućnosti inteligentne obrade financijskih podataka.
DSS modeli su poznati u literaturi za razne vrste djelatnosti.
Generalno, svrha im je da pomognu ocjeni stanja problema koji se rješava, odnosno donošenju odluka s tim u svezi.
Na ovakvim modelima za financijsku funkciju trebalo bi raditi u organizaciji kompetentne financijske institucije.
Jedan tip takvih modela mogao bi davati izvještaj iz koga bi se lako i pregledno dobila slika o poslovanju firme sljedećeg oblika:

POKAZATELJI POSLOVANJA ZA XY D.D.

Pokazatelj                         vrlo dobro         dobro         loše         vrlo loše

koef. obrta zaliha                     X

koef. obrta potraživanja                                 X

stupanj zaduženosti                                                         X

profitabilnost poslovanja                               X
.
.
.

Da bi se ovo moglo dobiti, trebalo bi u bazu SUPER-a, pored financijskog modela s izabranim pokazateljima, pohraniti podatke o tome koje su vrijednosti za pojedine pokazatelje vrlo dobre, dobre, loše itd.
Ove bi podatke trebalo prikupljati po granama gospodarstva i njegovati ih, odnosno održavati.
 
 

• RAZVOJ FINANCIJSKIH EKSPERTNIH SUSTAVA (Expert Systems).